Praktika rodo, kad privatus vartojimas įmonės lėšomis vis dar gajus. Tenka dažnai išgirsti viešoje erdvėje apie VMI nustatomus atvejus, kai verslo atstovai nesibodi už įmonės lėšas pirkti įvairias prekes, paslaugas, naudotis įmonės automobiliais.
Tad kada galima naudotis įmonės turtu, o kada tai jau vertinama kaip piktnaudžiavimas, ką reglamentuoja teisinė bazė ir su kokiais atvejais Panevėžio apskrityje tenka susidurti dažniausiai – apie tai kalbamės su naujienų portalo JP pašnekovu, Panevėžio apskrities VMI Kontrolės departamento direktoriumi, Vidu Osipovu.
– Kaip apibrėžtumėte asmeninių poreikių tenkinimą įmonės lėšomis?
– Asmeninių poreikių tenkinimas įmonių lėšomis – tai nepagrįstas įmonių leidžiamų atskaitymų ir pridėtinės vertės mokesčio (PVM) atskaitos didinimas, įtraukiant asmeninėms reikmėms skirtų pirkinių įsigijimo išlaidas ir pirkimo PVM, taip mažinant apmokestinamąjį įmonių pelną ir mokėtiną PVM. Gaunama ir asmeninė nauda, išvengiant mokėtino gyventojų pajamų mokesčio (GPM). Įmonių lėšomis tenkinami įvairūs įmonių vadovų, savininkų ir darbuotojų asmeniniai poreikiai, tačiau daugiausia nustatoma atvejų, susijusių su įvairių transporto priemonių, įskaitant pramoginius laivus ir orlaivius, nekilnojamojo turto įsigijimais bei kelionėmis, kurios įforminamos kaip komandiruotės.
– Kaip rodo patikrinimų praktika, dažniausiai mokesčių mokėtojai įsigyjantys butus, garažus, baldus, buitinę techniką, poilsio pastatus, siekdami pasinaudoti PVM atskaita, sudaro sutartis dėl tokio turto nuomos ir įrodinėja, kad turtas naudojamas veikloje. Jei įmonė nusipirko automobilį, kokioms reikmėms jis gali būti naudojamas? Ar nuvykti po darbo apsipirkti jau laikoma pažeidimu? Arba su šeima pailsėti prie jūros?
– Jei automobilis perkamas įmonės vardu, jis turi būti naudojamas įmonės veikloje pagal paskirtį, t. y. pajamoms uždirbti bei ekonominei naudai gauti. Toks automobilis gali būti naudojamas ir asmeniniams tikslams – vykti apsipirkti po darbo ar pailsėti prie jūros. Tačiau tokiu atveju gaunama nauda yra atitinkamai apmokestinama (kaip ir darbo užmokestis) – skaičiuojamas GPM, „Sodros“ įmokos, PSD, o degalų PVM grąžinamas valstybei.
Kai automobiliai naudojami tiek darbo, tiek ir asmeniniais tikslais, tuomet galimi du apmokestinimo būdai: pagal patirtas išlaidas arba pagal automobilio rinkos kainą, gauta nauda vertinama šio automobilio tikrosios rinkos kainos procentine dalimi 0,75 proc. arba 0,70 proc., jeigu pajamų natūra davėjas neapmoka sunaudotų degalų išlaidų. Šiuo atveju nereikia nustatyti, kiek faktiškai gyventojas naudojasi automobiliu asmeniniams tikslams, o taikomas nustatytas fiksuotas dydis.
Jei lengvieji automobiliai ar visureigiai įsigyjami įmonės reikmėms – neskirti pardavimui, nenaudojami nuomai ar keleivių vežimo už atlygį paslaugoms teikti, tai jų pirkimo PVM negali būti atskaitomas. Kai prekės įsigyjamos įmonės reikmėms, tačiau jos arba laikinai perduodamos kitam asmeniui naudotis neatlygintinai, arba neatlygintinai perduodamos kitam asmeniui disponuoti kaip savininkui, tai prekes perdavusiam asmeniui atsiranda prievolė apskaičiuoti ir į biudžetą sumokėti pardavimo PVM. Prekių pirkimo PVM įtraukus į PVM atskaitą, tačiau prekes panaudojus privatiems poreikiams, turi būti apskaičiuojamas pardavimo PVM.
– Kokių reikšmingesnių atvejų buvo nustatyta mūsų apskrityje?
– Kontroliuojant privačių poreikių tenkinimą įmonės lėšomis VMI 2020 metais nustatė ne vieną atvejį, kai verslininkai pirko, statė ar nuomojosi nekilnojamąjį turtą, kurį naudojo savo asmeninėms reikmėms. Pavyzdžiui, nustatytas atvejis, kai bendrovės lėšomis už 300 tūkst. eurų buvo pastatytas dviejų butų gyvenamasis namas su bendra terasa, įvažiavimu, vandens telkiniu. Pirmojo mūsų specialistų atlikto patikrinimo metu, ir tik mokesčių administratoriui paraginus, buvo įformintas vieno buto pardavimas bendrovės direktoriui (bei akcininkui), o kitas butas liko įformintas, kaip bendrovės buveinė, nors bendrovė turi administracines patalpas kitu adresu, kuriose dirba visi darbuotojai. Keletą metų bendrovės lėšomis buvo apmokamos neva biurui naudojamo buto eksploatacinės išlaidos.
Mokesčių specialistai po kurio laiko atlikę dar vieną patikrinimą nustatė, kad vis dėlto antrasis butas nebuvo naudojamas įmonėms reikmėms, todėl šiai bendrovei paskaičiuota į biudžetą sumokėti 60 tūkst. eurų mokesčių, taip pat delspinigiai ir baudos.
Kitos Panevėžio įmonės direktorė ir akcininkė sau nuomojosi namą iš savo pačios bendrovės už neįtikėtinai mažą kainą, o savo dukrai studentei – butą sostinėje, už kurį mokėjo įmonės lėšomis. Minėtu atveju direktorei 300 kv. metrų ir netoli miesto centro stovinčio namo nuoma atsiėjo vos 80 eurų per mėnesį, kai nuomos rinkos kaina siekė beveik šešis kartus daugiau. Mokesčių specialistai konstatavo, kad išsinuomojusi namą iš bendrovės už mažesnę nei rinkos kaina, bendrovės direktorė gavo pajamų natūra, nuo kurių privalu sumokėti mokesčius. Taip pat pajamomis natūra pripažinti ir už Vilniuje esančio buto, kuriame gyveno direktorės dukra, sumokėti nuomos mokesčiai iš bendrovės sąskaitos. Dėl abiejų šių pažeidimų direktorei į biudžetą paskaičiuota sumokėti per 7 tūkst. eurų gyventojų pajamų mokesčio, PSD ir VSD įmokų.
Lengvatinėmis sąlygomis iš savo paties bendrovės butą sostinėje įsigijo ir verslininkas iš Molėtų. Butą, kurio rinkos kaina tuomet siekė 173 tūkst. eurų, bendrovės direktorius ir akcininkas nusipirko už 45 tūkst. eurų, t. y. 128 tūkst. eurų pigiau. Ši direktoriaus gauta nauda (128 tūkst. eurų) pripažinta pajamomis natūra. Kadangi pajamas natūra suteikė bendrovė, tai pareiga sumokėti gyventojų pajamų mokestį teko bendrovei. Už tai bendrovei buvo paskaičiuota beveik 37,5 tūkst. eurų GPM, delspinigių ir baudų.
– Kokie bendri kontrolės rezultatai dėl privačių poreikių tenkinimo?
– Per 2020 metus VMI 72 kontrolės veiksmų metu nustatė asmeninių poreikių tenkinimo įmonių lėšomis bei pajamų gavimo natūra atvejus. Šių kontrolės veiksmų metu į biudžetą priskaičiuotos mokėtinos/deklaruotinos mokesčių ir su jais susijusios sumos iš viso sudarė apie 1,5 mln. eurų.
Per 2021 metų pirmąjį ketvirtį VMI 31 kontrolės veiksmo metu nustatė asmeninių poreikių tenkinimo įmonių lėšomis bei pajamų gavimo natūra atvejus. Šių kontrolės veiksmų metu į biudžetą priskaičiuotos mokėtinos/deklaruotinos mokesčių ir su jais susijusios sumos iš viso sudarė beveik 254 tūkst. eurų.
Padidintas VMI dėmesys įmonės lėšų panaudojimo privatiems poreikiams nustatymui neabejotinai išlieka. VMI praktikoje pasitaiko atvejų, kuomet kontrolės veiksmų metu tiriant abejotinus įmonės NT įsigijimus, mokesčių administratoriui bandoma paaiškinti, neva įmonės lėšomis įsigytas butas ar kitas NT šiuo metu yra remontuojamas ir vėliau bus parduotas. VMI neabejotinai atliks tokius paaiškinimus pateikusių mokesčių mokėtojų ilgalaikę stebėseną, kad įsitikintų, ar būstas išties faktiškai realizuotas, o gautos pajamos tinkamai apskaitytos.
